2012年上海超过90%8455cc的试点企业税负明显减轻,成为部分交通运输业试点企业税负增加较多的另一主要原因

导语:自8月1日起,全国交通运输业和部分现代服务业将实行营业税改增值税,这将给物流企业带来什么样的影响呢?近一个月来,湖南省物流与采购联合会常务副会长张龙发很忙,因为“新政”靴子即将落地——自8月1日起,全国交通运输业和部分现代服务业将实行营业税改征增值税。“此举措将给物流行业带来短期的阵痛。”张龙发预料。据湖南省物流与采购联合会对湖南49家物流企业的调研报告显示,营改增将导致多数企业成本压力增大。对此,张龙发建议湖南实行过渡性财政扶持政策,为企业减缓压力。[调研]“营改增”后,多数物流企业担心成本压力增大8月1日起,全国交通运输业和部分现代服务业将实行营业税改征增值税,省内不少物流企业已在忧虑新政实施之后带来的成本压力。中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华表示,营业税和增值税的计税方法不同,前者是按照总额来征收,存在重复征税的现象;后者是按照增值额来征收,上一环节征了税后,下一环节会扣掉,“严格说,增值税更加科学,但是比较复杂。”他表示,目前存在的问题是,营改增后,导致部分行业税负上升,比如交通运输行业,开增值税**的难度大于开营业税。“该政策实施之前,车队在加油站加油可以随时开**,新政实施之后,物流公司必须提前统一在某成品油销售公司办理一个主卡,充好值,再办理副卡发给司机在沿途加油。如果一个司机单独用现金去加,那他就开不了票了。”长沙畅通物流有限公司常务副总经理周宏介绍,这样一来,导致还没加油,油款就提前支付了,增加了资金周转的压力。另外,占了物流公司20%左右成本的通行费暂时开不了增值税的**。税负增加,将是整个行业面临的问题。近期,湖南省物流与采购联合会针对湖南49家物流企业的调研报告显示,绝大多数企业反映营改增后的实际税负不降反升。张龙发介绍,株洲金马运输公司以2012年为基数测算,营业税应缴额为158.8万元,增值税应税额为226.95万元。湘电集团物流公司,2013年税改后的5个月,将新增税负129.98万元。[影响]改革或将整合与淘汰部分小企业业内专家测算,可抵扣的进项税额必须占到销项税额60%左右时,才能与原3%的营业税负持平或下降。据悉,就一般纳税人运输企业整个成本构成来说,燃油费占35%、路桥费及罚款35%、人力成本25%、修理费5%。张龙发介绍,这次营改增可以抵扣的燃油费和修理费等费用在总成本中所占比重只有40%左右,这直接导致物流业税负增加。数据显示,2012年,湖南社会物流总费用为4205亿元,同比增长16%;社会物流总费用与GDP的比率为18.5%。据推算,湖南现有社会物流总费用占GDP的比率每降低1个百分点,就可以带来220多亿元的效益。外界关注的是,税负增加的物流企业会否涨价,进而将成本往下传导?“短期内不会,等大家运行一段时间后,矛盾都突显出来了,那整体就可能调价。”周宏向记者表示,之前想过提价,但由于公司合作的都是大型的单位,合同一年一签,另外,同行价格竞争激烈,小物流企业的管理成本低,经常出现乱价抢单的现象,导致公司短期内不可能提价。数据显示,截至2012年底全省工商登记的物流企业法人有3421家,个体经营户有53190家。“这种价格竞争直接导致企业效益下滑。”周宏透露,今年上半年,公司集装箱业务和去年差不多,但是营业额同比下降10%左右。不过,周宏认为,此次改革将大批整合和淘汰小规模物流企业,“因为这部分企业不具备开增值税的资格,他们只能到税务部门去开,成本会更高。”张龙发介绍,作为物流的主要业态,运输、仓储平均利润率只有2%-3%,若税收负担大幅增加,企业内部无法消化,必然引起运价上涨,从而推高物价;另一方面,部分物流企业因难以为继而被迫停业,导致就业人员失去工作岗位。据悉,湖南物流业现有的从业人员达到135万人以上。[名词解释]营业税是对营业收入全额征税,商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税。增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税,具有“层层抵扣”的特点。“营改增”后计税方法原则上适用增值税一般计税方法,即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人适用增值税简易计算方法,即:应纳税额=销售额×征收率。[声音]“建议实行过渡性财政扶持政策”对于此项改革,张龙发认为,从长远看,这项改革的意义十分重大,有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响,而从近期看,物流行业新的“阵痛期”或不可避免,张龙发预估,过渡时间不止半年,要看国家的税制改革下一步怎么完善。张龙发建议,湖南可以比照已经试点的上海、江苏、北京、安徽、广东、浙江等省市的做法,对本省在营改增过程中因新老税制转换而产生税负有所增加的物流企业,其增负部分,按照“企业据实申报、财政分类扶持、资金即征即返”的方式,实行过渡性财政扶持政策,确保企业税负基本不增加或略有下降;同时,对于一些相对固定而实务中难以取得增值税**的支出,如燃油消耗、修理费等,按照行业平均水平测算应抵减比例,这样操作比较便捷。第三,将路桥通行费、强制保险费、存量固定资产年度折旧费、场地租金等纳入进项税抵扣范围。中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华则表示,“我不赞同所有的行业改成增值税,比如跟生产环节没有直接关系的行业没有必要改成征收增值税。” 作者:物通网

“营改增”试点**现的一些诸如物流企业的燃油费、维修费及外包业务费获得增值税**依旧困难等问题,其实都是因为抵扣链条不完整。5月底,财政部和国税总局联合发出《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号,以下简称通知),明确了今年8月1日起“营改增”试点扩至全国的相关税收政策。据了解,随着“营改增”的全国推行,差额征税等过渡性政策将被取消,并且增值税的抵扣范围得到扩大,应征消费税的摩托车、汽车、游艇也能纳入抵扣。新政策中的这两点变化成为争论的焦点。税负增加的症结众所周知,在“营改增”试点地区95%左右的企业实现减税或税负不变的同时,5%左右的企业税负有所增加。交通运输业一般纳税人中的部分企业和少数其他行业的企业税负有所增加。业内人士认为,造成税负增加的原因主要是抵扣链条不完整。增值税**重要的特点就是环环征税,道道抵扣,形成一条看不见的链条。“营改增”**于在两大行业进行,很难形成完整的抵扣链条。上海在试行“营改增”的过程中,主要的问题之一是改革试点的“行业局限”,成为部分现代服务业试点企业税负有所增加的主要原因。正是“1+6”行业的抵扣链条不完整,抵扣项目较少,使得部分现代服务业试点企业因此出现了税负有所增加的情况。改革试点的“地区局限”,成为部分交通运输业试点企业税负增加较多的另一主要原因。交通运输业企业大多具有跨省市经营的特点。实行“营改增”后,交通运输业试点企业购买外省市物流辅助服务等业务时,因其他省市未纳入试点范围,其物流辅助服务企业不能开具增值税**,使得试点企业增值税的进项抵扣链条不完整,导致部分试点企业税负增加较为明显。尽管少数交通运输企业税负有不同程度的增加,但随着试点的推进,税负增加情况正呈逐步下降乃至逐月下降的态势。上海试点**个月有11.5%左右的企业增负,此后逐月下降,到2013年2月底增负企业占9.2%,这是很好的趋势。相信随着改革范围的扩大、试点行业的增加,企业增负面还会继续下降。此外,各省财政都对税负增加较多的企业实行临时扶持政策,也会减轻增负企业的压力。随着时间的推移,增负面还会继续下降。据统计,上海9.2%的企业增负面中,每个月增加1元到2000元的占整个增负企业的60%以上。如果邮电通信和铁路这两个行业推行了“营改增”,再加上22个省市的推广,增负1元到2000元的企业的情况就会发生逆转。可喜的是,部分企业税负增加的问题已经引起高层的重视,根据国务院经济会议精神,自今年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开,部分现代服务业范围将适当扩大,广播影视作品的制作、播映、发行等将纳入试点。同时,铁路运输和邮电通信等行业也将择机纳入“营改增”试点。换言之,新政策的本意就是解决以上增加企业税负的两个主要问题。但问题的关键是,梦想能否照进现实呢?担忧犹存作为统领当前和下一阶段“营改增”工作的重要操作性文件,该通知迅速成为业内关注的话题,尤其是差额征税政策的淡出。差额征税是营业税常用的一种税基计算方法,即纳税人在缴纳营业税时,对其代收代垫金额允许从应税金额中扣除。由于前期“营改增”只是部分地区试点,交通运输业和部分现代服务业没有完全纳入增值税抵扣链条内,因此对应税服务范围的税基计算沿用了营业税的差额征税办法,对纳税人提供交通运输服务、仓储服务、广告代理服务和国际货物运输代理服务采取差额征税办法。比如广告代理服务,允许纳税人以其全部收入,减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额计算纳税。财税专家表示,随着“营改增”在全国推广,取消差额征税是必然的趋势。的确,由于没有了地域限制,各地业务往来都可以获得增值税**,完全可以按照增值税计税办法征税。然而,需要注意的是,差额征税过渡性政策不仅仅只为了解决试点城市与非试点城市税制不同的问题。据了解,试点地区的物流企业在获得增值税**方面很困难,在“营改增”未全行业铺开以前,差额征税可以避免企业因增值税**问题带来的税负增加。如今,物流企业的燃油费、维修费及外包业务费获得增值税**依旧很困难。目前我国物流业处于初级发展阶段,散、小、乱是行业存在的问题,物流企业的车辆维修大多是到一些小规模的个体户维修站,这些维修站根本无法提供增值税**;很多物流企业在业务旺季都要外包社会上的车辆,这些车辆大多是个人所有,或者是小规模的个体户,开具增值税**很不现实;再者就是燃油费增值税**,加油站开具增值税**一直很困难,至今这些问题都没有得到很好的解决。“营改增”试点**现的这些问题,其实都是因为抵扣链条不完整,尽管8月1日后,“营改增”将打破地域的限制,完善抵扣链条,但并非因地域问题引起的抵扣问题还很多。如果只考虑地域扩容,就将差额征税政策取消,很可能会加重部分物流企业的负担。这次新政策中还值得一提的是,抵扣范围的扩容。通知中指出,应征消费税的摩托车、汽车、游艇可纳入抵扣范围。尽管业内对于扩大抵扣范围的呼声一直很高,但此次增加可抵扣的项目多少有些出人意料。摩托车、汽车、游艇等基础设备在区分自用与公用方面很困难,在税收方面很难做到公平公正。**为关键的是,无法区分自用公用的摩托车、游艇等都可以抵扣,而对物流企业来说**应该加入抵扣范围的项目却没有动静。在“营改增”试点之初,部分物流企业的税负不降反增,究其原因,一是税率由3%增为11%,二是可抵扣的项目较少。众所周知,物流企业的成本除了设备投入,人力成本、路桥费、燃油费、维修费等占据企业成本的一多半,而除了燃油费,其他成本不在可抵扣范围内。对此,物流企业与行业协会一直呼吁政策在此方面能做出相应调整。如今,“营改增”即将在全国推行,政策也相应地做出调整,可这些调整并不能解决物流企业面临的税负增加的问题。中国物流与采购联合会一直建议,在问题解决之前,“营改增”应该谨慎扩容,但相关政府部门则认为“营改增”试点**现的问题随着改革的扩容会逐渐消失,因而忽略了行业中存在的现实问题。然而,无论如何,从“营改增”新政策中我们还是看到了“调整”,希望相关部门在推进“营改增”工作时更加关注试点过程**现的新情况、新问题,着力从税制上研究完善相关政策措施,构建有利于促进完善“营改增”试点政策的长效机制。 作者:物通网

该负责人解释说,增值税税负是衡量增值税纳税人在一定时期内实际税收负担的大小。在“营改增”试点后,无论是交通运输业,还是现代服务业的征税范围,比较税率都有所提高,但实际税负却不一定提高。

目前,各种所需发票已发放至各办税大厅。为预防拥挤,全省已增设300多个窗口。(王永珍)

10月24日,本网刊发了自我区实行“营改增”以来,首府一物流企业税负月增百万元。在汇总6家物流企业税负增加情况后,不难发现,在新疆龙头物流企业中,曾被纳入国家税务总局公布的税收试点物流企业名单之列,可以享受营业税差额征税税收优惠的物流企业税负增幅最高可达16倍,而此前没有享受差额征税优惠的企业税负增幅在1-4倍之间。

交通运输业、物流辅助业企业成本构成主要包括燃油费、路桥费、人力成本、折旧费、修理费等,这两个行业若在正常的固定资产投资和完全取得增值税专用发票情况下,总体税负不会增加。但在实际执行中,由于企业固定资产投资的时期不同或异地加油难取得抵扣凭证、部分企业未积极主动索取进项税额抵扣凭证等原因,部分企业税负有所上升。据调查,约有10.5%的企业会出现税负增加。

税负确有增加后期将给予财政扶持

推动结构调整经济转型

物流业成本增加将影响百姓菜篮子

在交通运输和部分现代服务业试点

10月24日,乌市国税局货物和劳务税处有关负责人帮交通运输业企业计算了税负平衡点。

为帮助试点企业平稳过渡,经省政府同意,明日起,对除厦门外的县内因营改增而增加税负的试点企业,统一实施过渡性财政扶持政策。